Существует два вида налоговых проверок: камеральная налоговая проверка (по месту нахождения налогового органа) и выездная налоговая проверка (по месту нахождения налогоплательщика).
Срок выездной проверки — два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех — шести месяцев.
При выездной проверке у инспекторов самые широкие полномочия: истребовать документы у Вас; требовать документы и информацию у Ваших контрагентов или у третьих лиц в рамках встречных проверок, налогового мониторинга; допрашивать свидетелей, в том числе Ваших работников; осматривать Ваши помещения, территорию, предметы; проводить экспертизу.
Кроме того, в выездной проверке могут участвовать сотрудники полиции (п. 1 ст. 36 НК РФ).
При проведении налоговой проверки в случаях, предусмотренных НК РФ, сотрудники налогового органа могут провести выемку документов. Порядок проведения выемки изложен в ст. 94 НК РФ.
Перед выемкой инспектор должен предъявить соответствующее постановление и разъяснить права и обязанности, предложить выдать нужные документы. При отказе провести выемку принудительно.
Выемка проходит в Вашем присутствии с участием минимум двух понятых. Все изъятые документы и предметы инспекторы должны подробно описать в протоколе выемки.
Если изымают оригиналы документов, то инспекторы должны снять с них копии, заверить и передать Вам. Сделать это они должны сразу при изъятии, а если такой возможности нет, то в течение пяти рабочих дней после изъятия (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 94 НК РФ).
По окончании проведения выемки составляется протокол. Копию протокола Вам должны вручить под подпись или отправить почтой.
Налоговый орган может провести осмотр помещений, территорий, документов и предметов при проведении налоговой проверки:
Осмотреть помещения проверяющие вправе на основании постановления. Также проверяющие должны предъявить свои служебные удостоверения.
Налоговый орган вправе осматривать любые помещения и территории, которые Вы используете для извлечения дохода или которые связаны с содержанием объектов налогообложения, независимо от того, где они находятся (пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В ходе осмотра ведется протокол. В конце осмотра все участники должны с ним ознакомиться. Каждый участник вправе делать замечания, которые должны внести в протокол или приложить к нему. Если замечания оформляются отдельно, то в протоколе должна быть отметка об их приобщении. После этого все участники подписывают протокол.
Краткий алгоритм действий
- Потребовать предъявления служебных удостоверений от сотрудников налогового органа.
- Потребовать предъявления Решения о назначении налоговой проверки. Сотрудники налогового органа должны предоставить его копию.
При отказе сотрудника налоговой в предоставлении копии вышеуказанного документа, переписать основную информацию из него.
- При проведении выемки документов: см. выше. (Дополнительно: ознакомиться с постановлением о проведении выемки. Попросить копию.
- При проведении осмотра помещений, территорий, документов и предметов при проведении налоговой проверки – см. выше. (Дополнительно: ознакомиться с постановлением о проведении осмотра. Попросить копию.
- Требовать от сотрудника налогового органа письменного требования о предоставлении необходимых документов с указанием срока на их предоставление.