Обзор Верховного Суда по налоговым спорам 2026

Президиум Верховного Суда РФ 25 марта 2026 года утвердил Тематический обзор № 3/2026, посвященный налоговым спорам в судах общей юрисдикции. Несмотря на статус «общей юрисдикции», выводы ВС имеют критическое значение для бизнеса: они напрямую касаются индивидуальных предпринимателей, владельцев коммерческой недвижимости и бенефициаров компаний.

Эксперты нашей фирмы проанализировали документ и выделили ключевые позиции, которые помогут защитить ваши активы и оспорить доначисления.

1. Единый налоговый счет (ЕНС): Конец «воскрешению» старых долгов

Верховный Суд поставил точку в попытках налоговых органов легализовать просроченную задолженность через механизмы ЕНС.

• Старые «хвосты» не пройдут: Если срок принудительного взыскания недоимки истек, ФНС не имеет права включать её в совокупную обязанность по ЕНС. Чтобы такая сумма попала в сальдо, налоговикам сначала нужно получить решение суда о восстановлении срока или о взыскании.

• Назначение платежа больше не в приоритете: ВС подтвердил, что с 1 января 2023 года деньги распределяются строго по очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Даже если вы написали в платежке конкретный налог, сумма уйдет на погашение старших недоимок.

Совет: Перед оплатой всегда сверяйте структуру отрицательного сальдо, чтобы платеж не «улетел» не туда.

2. Недвижимость и семейные активы: Меньше двойного налогообложения

Ряд позиций ВС направлен на защиту семейных доходов и справедливый расчет НДФЛ при продаже имущества.

• Аренда общего имущества супругов: Если один супруг (ИП) сдает нежилое помещение с согласия другого и платит налог по УСН со всего дохода, второму супругу НДФЛ на «его половину» платить не нужно. Двойное налогообложение одной базы недопустимо.

• Имущественные вычеты при продаже долей: Вычет в 1 млн руб. должен распределяться только между теми, кто реально участвует в сделке как продавец, а не «размазываться» по всем сособственникам объекта.

• Подтверждение расходов в суде: Вычет (уменьшение дохода на расходы по покупке) можно заявить даже на стадии налоговой проверки или в суде, если ранее документы не были представлены.

3. Риски: «Скрытое» предпринимательство и рыночная стоимость

Верховный Суд напомнил о жестких последствиях для тех, кто пытается оптимизировать налоги, игнорируя статус ИП.

• Бизнес без регистрации = риск НДС: Если физлицо системно продает или сдает коммерческую недвижимость без статуса ИП, ФНС вправе доначислить НДС. Ссылка на отсутствие регистрации в ЕГРИП не спасет от обязанностей налогоплательщика.

• Нет кадастровой стоимости? Считаем по рынку: Если на 1 января в ЕГРН не зафиксирована кадастровая стоимость объекта, при подозрении на занижение цены сделки НДФЛ будет рассчитываться исходя из рыночной оценки.

4. Банкротство и безнадежные долги

• Стоп-кран для взносов ИП: С даты решения суда о признании гражданина банкротом обязанность платить фиксированные взносы ИП прекращается автоматически. Ждать официальной записи в ЕГРИП для этого не нужно.

• Нет основного долга — нет пени: Если ФНС утратила право на взыскание основного долга (пропущены сроки), то и начисление пени на него становится незаконным.

Чек-лист для владельцев активов: что проверить прямо сейчас?

На основании позиций ВС РФ мы рекомендуем провести экспресс-аудит налогового состояния:

1. Проверьте сальдо ЕНС: Нет ли там «оживших» долгов, по которым сроки взыскания вышли еще до введения Единого налогового счета?

2. Проанализируйте арендные потоки: Если коммерческая недвижимость оформлена на супругов, убедитесь, что налоги платятся единожды и оформлены все необходимые согласия.

3. Оцените риски НДС: Если вы сдаете в аренду несколько объектов как физлицо, оцените вероятность признания этой деятельности предпринимательской.

4. Сверьте сроки взыскания: Если у компании или ИП висят старые недоимки, проверьте, не утратила ли ФНС право на предъявление исполнительных документов.